2024年注會《稅法》基礎考點：同期資料管理
2024年注會《稅法》基礎考點：
【必學知識點43】同期資料管理
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
( 一 ) 主體文檔
主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況。
1. 符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔
(1) 年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔；
(2) 年度關聯交易總額超過10億元的企業。
2. 主體文檔內容
主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，包括：
(1) 組織架構；
(2) 企業集團業務；
(3) 無形資產；
(4) 融資活動；
(5) 財務與稅務狀況。
( 二 ) 本地文檔
本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息。
年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當就其全部關聯交易準備本地文檔：
(1) 有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元；
(2) 金融資產轉讓金額超過1億元；
(3) 無形資產所有權轉讓金額超過1億元；
(4) 其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
( 三 ) 特殊事項文檔
特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
(1) 企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔；
(2) 企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
( 四 ) 豁免情形
(1) 企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔；
(2) 企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔。
( 五 ) 時限及其他要求
(1) 主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特 殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料；
(2) 同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。
(3) 同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業合并、分立的，應當由合并、分立后的企業保存同期資料。
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